El relevo de herencia: sin él no se vende ni se hereda nada

Hacienda separa dos cosas que la gente confunde. La planilla es el documento donde se declara el caudal. El Relevo —la Certificación de Gravamen— es lo que Hacienda emite después de verificar esa planilla, y es el papel que el registro de la propiedad, el banco y el comprador van a pedir. Sin planilla no hay relevo, y sin relevo la propiedad heredada queda congelada: no se inscribe a nombre del heredero, no se vende, no se refinancia, y las cuentas bancarias y los certificados de ahorro no se entregan. El trámite se hace a través de SURI desde el 10 de diciembre de 2018; antes se hacía en Colecturía. La planilla también se puede rendir en cualquiera de las Oficinas de Servicio al Contribuyente, o enviarse por correo al Departamento de Hacienda, Sección de Herencia y Donaciones, P.O. Box 9022503, San Juan, Puerto Rico 00902-2503.

La planilla debe rendirse respecto de individuos que eran residentes de Puerto Rico al momento del fallecimiento, y también respecto de individuos no residentes que al momento de morir tenían propiedades localizadas en Puerto Rico. Puede presentarla y firmarla el administrador o cualquier persona que tenga posesión o dominio de propiedad incluible en el caudal relicto: Hacienda nombra expresamente al viudo o la viuda, los herederos, el administrador de bienes, el albacea testamentario, el representante legal y el contador. En cuanto al formulario, depende de la fecha del fallecimiento: para fallecidos antes del 1 de enero de 1969, el Formulario SC 2789 de Notificación de Defunción o Donación; para fallecidos entre el 1 de enero de 1969 y el 31 de diciembre de 2010, el SC 2800 si el causante era residente de Puerto Rico y el caudal no está exento, o el SC 2800 A —planilla corta— si el causante era residente y el caudal está exento; para fallecidos después del 31 de diciembre de 2010, el SC 2800 B; y para individuos no residentes o ciudadanos americanos no nacidos en Puerto Rico, el Form AS 2801. Hacienda advierte que la planilla no se considerará rendida si se utiliza un formulario incorrecto.

• Rendir la planilla dentro de los nueve meses siguientes al fallecimiento del causante.Verificado con la fuente oficial
• Usar el formulario que corresponda a la fecha del fallecimiento: la planilla no se considerará rendida si se usa uno incorrecto.Verificado con la fuente oficial
• Que el causante esté al día en la radicación de sus planillas de contribución sobre ingresos; si no tenía obligación de rendirlas en los últimos cinco años, completar el Modelo SC 2781.Verificado con la fuente oficial
• Verificar la deuda de Contribución Especial usando el número de seguro social del causante y el número de catastro de la propiedad, si hay inmuebles.Verificado con la fuente oficial

• Comprobante de Rentas Internas de $25.
• Copia del Certificado de Defunción o Declaratoria de Heredero.
• Certificación del CRIM que indique que ni el causante ni las propiedades informadas adeudan contribuciones sobre la propiedad a la fecha en que se rinde la planilla; se solicita bajo el número de catastro.
• Certificación de la Colecturía de Rentas Internas de que el causante no adeuda contribuciones por otros conceptos: contribución sobre ingresos, propiedad inmueble, arbitrios, IVU y otros.
• Copia completa de los estados de las cuentas bancarias y de los estados de cuenta de inversiones en firmas de valores, a la fecha del fallecimiento.
• Si el causante era veterano de las Fuerzas Armadas de Estados Unidos y residente de Puerto Rico: copia del Formulario DD-214.
• Si el causante no tenía número de seguro social: Certificación de la Administración del Seguro Social a esos efectos.
• Evidencia de las deudas admitidas como bajas del caudal.

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   Paso 1: Entiende para qué sirve el relevo antes de empezar

   Hacienda lo dice con todas las letras: el Relevo es necesario para que los herederos puedan inscribir la propiedad a nombre del receptor y para efectuar cualquier transacción, incluyendo venta o refinanciamiento de la propiedad, y también es indispensable para recibir los certificados de ahorros, las cuentas bancarias y la transferencia de cualquier otra propiedad a los herederos. Si alguien te dijo que "no puedes vender la casa hasta que salga el relevo", esa es la razón.

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   Paso 2: Cuenta nueve meses desde el fallecimiento

   La planilla de contribución sobre el caudal relicto debe rendirse en o antes de que transcurran nueve meses desde la fecha del fallecimiento del causante. Ese es el reloj. Si no vas a llegar, hay prórroga —pero hay que pedirla, no se concede sola.

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   Paso 3: Escoge el formulario por la fecha de la muerte, no por el año actual

   Fallecidos antes del 1 de enero de 1969: Formulario SC 2789, Notificación de Defunción o Donación. Entre el 1 de enero de 1969 y el 31 de diciembre de 2010: SC 2800 si el causante era residente de Puerto Rico y el caudal no está exento de contribución, o SC 2800 A, la planilla corta, si era residente y el caudal sí está exento. Después del 31 de diciembre de 2010: SC 2800 B. Individuos no residentes o ciudadanos americanos no nacidos en Puerto Rico: Form AS 2801. Y la advertencia de Hacienda que cuesta meses: la planilla no se considerará rendida si se utiliza un formulario incorrecto.

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   Paso 4: Inventaría todo el caudal, esté donde esté

   En la planilla se deben detallar todos los bienes o derechos sobre propiedad mueble o inmueble, tangible o intangible, dondequiera que esté localizada la propiedad. Hacienda nombra en los pasos: bienes raíces, acciones y bonos, hipotecas, pagarés y efectivo en bancos, seguros de vida y otras propiedades. "Dondequiera que esté localizada" incluye lo que esté fuera de Puerto Rico si el causante era residente.

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   Paso 5: Saca las dos certificaciones de no deuda antes que nada

   La del CRIM tiene que indicar que ni el causante ni las propiedades informadas en la planilla adeudan contribuciones sobre la propiedad a la fecha en que se rinde la planilla, y se solicita bajo el número de catastro de la propiedad. La de la Colecturía de Rentas Internas tiene que indicar que el causante no adeuda contribuciones por otros conceptos —contribución sobre ingresos, propiedad inmueble, arbitrios, IVU y otros. Vienen de dos sitios distintos y son las que más tardan; empieza por ahí. Si hay propiedad inmueble, además hay que verificar la deuda de Contribución Especial usando el número de seguro social del causante y el número de catastro.

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   Paso 6: Ponte al día con las planillas del causante

   Hacienda lo llama requisito indispensable: el causante tiene que estar al día en la radicación de sus planillas de contribución sobre ingresos. Si no tenía la obligación de rendir planilla durante los últimos cinco años anteriores a su fallecimiento, el administrador tiene que completar el formulario Modelo SC 2781, Certificación de Razones por las Cuales No Está Obligado en Ley a Rendir la Planilla de Contribución sobre Ingresos de Individuos. No es opcional: es el sustituto de las planillas que no existen.

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   Paso 7: Junta el resto de los documentos

   Comprobante de Rentas Internas de $25. Copia del Certificado de Defunción o Declaratoria de Heredero. Copia completa de los estados de las cuentas bancarias y de los estados de cuenta de las inversiones en firmas de valores, y ojo: tienen que ser a la fecha del fallecimiento, no de hoy. Si el causante era residente de Puerto Rico y veterano de las Fuerzas Armadas de Estados Unidos, copia del Formulario DD-214. Si el causante no tenía número de seguro social, una Certificación de la Administración del Seguro Social a esos efectos. Evidencia de las deudas admitidas como bajas del caudal. Y cualquier otro documento que el Departamento requiera.

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   Paso 8: Si no llegas a los nueve meses, pide prórroga

   El Secretario puede conceder una prórroga de tres meses si el solicitante vive en Puerto Rico, y de seis meses en aquellos casos en que la persona obligada a rendir la planilla estuviera fuera del país. Se pide con el Formulario Modelo SC 2777, Solicitud de Prórroga para Rendir la Planilla de Contribución sobre Caudal Relicto. Desde el 10 de diciembre de 2018 la solicitud de prórroga también se hace por SURI.

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   Paso 9: Radica y espera el Relevo

   Desde el 10 de diciembre de 2018, toda radicación, solicitud de prórroga y pago relacionado a la Planilla de Caudal Relicto y a la solicitud de Certificación de Gravamen se realiza a través de SURI. La planilla también puede rendirse en cualquiera de las Oficinas de Servicio al Contribuyente, o enviarse por correo al Departamento de Hacienda, Sección de Herencia y Donaciones, P.O. Box 9022503, San Juan, Puerto Rico 00902-2503. Una vez sometida, Hacienda la verifica y emite la Certificación de Gravamen o Relevo. Hacienda no publica cuánto tarda esa emisión, y esta guía no lo inventa.

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    Paso 10: Si hay que enmendar, cuida el umbral del 25%

    La planilla puede enmendarse cuando después de rendida se determina que se omitió información o que los datos son diferentes: se completa otra vez, se marca el encasillado de Planilla Enmendada, se acompaña con un Comprobante de Rentas Internas de $25 y se incluye una carta explicativa con las razones. Si se enmienda para aumentar el valor de la propiedad, hay que someter copia del informe de tasación con el valor real a la fecha del fallecimiento y un acta aclaratoria. Si es para añadir una propiedad inmueble, hay que someter una certificación del CRIM. Y aquí está el costo escondido: si la planilla se enmienda para incluir propiedad adicional cuyo valor exceda el 25% del valor total informado originalmente, la enmienda conlleva derechos adicionales iguales al 10% de la diferencia entre el caudal de la planilla original y el de la enmendada.

SURI, desde el 10 de diciembre de 2018, para toda radicación, prórroga y pago. También en cualquiera de las Oficinas de Servicio al Contribuyente del Departamento de Hacienda. Por correo: Departamento de Hacienda, Sección de Herencia y Donaciones, P.O. Box 9022503, San Juan, Puerto Rico 00902-2503.

• Usar el formulario de otra época: la planilla no se considera rendida si el formulario no corresponde a la fecha del fallecimiento.
• Dejar pasar los nueve meses sin radicar ni pedir prórroga con el SC 2777.
• Pedir los estados bancarios de hoy en vez de a la fecha del fallecimiento.
• Dejar para el final la certificación del CRIM y la de la Colecturía de Rentas Internas.
• No resolver las planillas de ingresos sin radicar del causante, o no completar el SC 2781 cuando no había obligación de rendirlas.
• Omitir bienes fuera de Puerto Rico cuando el causante era residente: la planilla cubre la propiedad dondequiera que esté localizada.
• Enmendar añadiendo propiedad por encima del 25% del valor original sin contar con el 10% de derechos adicionales.
• Creer que el relevo es opcional: sin él no se inscribe, no se vende, no se refinancia y no se cobran las cuentas.

Estas son las páginas del gobierno en las que se basa esta guía.

• Departamento de Hacienda de Puerto Rico

  Hacienda

  hacienda.pr.gov

• Pasos para solicitar la Certificación de Gravamen (Relevo)

  hacienda

  hacienda.pr.gov

• Documentos que se deben someter con la planilla

  hacienda

  hacienda.pr.gov

• Formularios según la fecha del fallecimiento

  hacienda

  hacienda.pr.gov